В системе уплаты единого налога для индивидуальных предпринимателей произошли изменения

В первую очередь следует отметить, что с 2015 года перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, дополнен новым видом деятельности, таким как выполнение работ по оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест. Доходы, полученные от его осуществления до 2015 года, облагались либо в общеустановленном порядке, либо налогом при упрощенной системе налогообложения независимо от того, кто являлся заказчиком. С 2015 года при выполнении таких работ по заказам потребителей ИП обязаны уплачивать единый налог. Если заказчиком при выполнении данного вида деятельности будет организация или индивидуальный предприниматель, доходы будут облагаться либо в общеустановленном порядке, либо налогом при упрощенной системе налогообложения.

Внесены изменения в порядок исчисления и уплаты единого налога, а также в порядок представления деклараций по этому налогу.

С 2015 года предел валовой выручки, при превышении которого индивидуальные предприниматели обязаны проводить доплату единого налога в размере 5% с суммы такого превышения, увеличен с 30-кратной до 40-кратной суммы единого налога.

Отменены повышающие коэффициенты к установленным ставкам единого налога при розничной торговле товарами на торговых объектах в зависимости от площади торгового объекта. Также упразднено применение коэффициента 0,5 к ставке единого налога за каждое дополнительное смежное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка.

Исключена норма, согласно которой в 2014 году при розничной торговле товарами на торговых местах на рынках, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговой сети, кроме розничной торговли с использованием торговых автоматов, менее 15 дней в отчетном периоде индивидуальные предприниматели вправе были применять понижающие коэффициенты к ставкам единого налога в зависимости от продолжительности периода реализации. С 2015 года закреплено применение только одного понижающего коэффициента 0,5 — при реализации товаров с уплатой единого налога на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце.

Предусмотрено для целей единого налога учитывать в составе валовой выручки внереализационные доходы.

С 2015 года предусмотрено, что для целей единого налога сумма полученных в течение отчетного периода внереализационных доходов, связанных с осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 296 Налогового кодекса, вместе с выручкой от реализации товаров (работ, услуг) включается в валовую выручку.

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц (за исключением некоторых видов). Внереализационные доходы учитываются на дату их фактического получения.

Расширен круг плательщиков, у которых отчетным периодом может быть признан календарный квартал.

В 2014 году в кодексе было закреплено, что выбирать в качестве отчетного периода календарный квартал вправе только индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог по одному виду деятельности, осуществляемому через одно торговое место на рынке, или один торговый объект, или один торговый объект общественного питания, или один обслуживающий объект.

С 2015 года данное право предоставляется также индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность без использования торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов. Соответственно такие индивидуальные предприниматели вправе будут представлять налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее первого числа каждого отчетного квартала.

У индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с 2015 года добавились две новые обязанности:

1. С 2015 года на индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога возложена обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС в случае приобретения ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь в порядке, предусмотренном кодексом.

2. Установлена обязанность индивидуальных предпринимателей вести учет валовой выручки, а также учет товаров, ввозимых с территории государств Таможенного союза.

При ввозе товаров, в том числе сырья, материалов, основных средств и иного имущества, на территорию Республики Беларусь из государств — членов Таможенного союза с 2015 года на плательщиков единого налога возложена обязанность вести учет таких товаров.

Расширен перечень случаев, при которых может быть произведен зачет или возврат единого налога.

С 2015 года в кодекс внесены изменения, согласно которым зачет либо возврат единого налога возможен не только в случае полного приостановления деятельности индивидуального предпринимателя, но и в случае прекращения деятельности в конкретном торговом (обслуживающем) объекте, объекте общественного питания. Для этого индивидуальному предпринимателю необходимо подать в налоговый орган заявление не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности таких объектов.

При установлении, изменении ставок единого налога новые ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после вступления в силу соответствующих решений областных и Минского городского Советов депутатов.

Более подробную информацию можно получить в отделах консультаций инспекций Министерства по налогам и сборам РБ по месту постановки на учет.

Адрес отдела консультаций инспекции МНС по Ленинскому району г. Бреста: ул. Ленина, 13, каб. 312, тел.: 21-26-58; 21-13-45, электронный адрес — imns232@nalog.gov.by.